自考大專考試財(cái)政學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)分析(3)
2025-06-29 來源:中國教育在線
第五章 我國的主要稅種
本章介紹了流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、行為財(cái)產(chǎn)稅類的11個(gè)稅種,其中,增值稅、關(guān)稅、企業(yè)和個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅為重點(diǎn)稅種,對(duì)其特點(diǎn)、作用及稅制結(jié)構(gòu)狀況應(yīng)有詳細(xì)確切的把握。對(duì)于其他非重點(diǎn)的稅種主要把握其稅制結(jié)構(gòu)所含內(nèi)容,特別是那些獨(dú)特的稅制要素。
同時(shí),多數(shù)稅種均介紹了相應(yīng)的稅額計(jì)算公式,其中尤對(duì)于增值稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅的計(jì)稅公式要重點(diǎn)把握。對(duì)于作為我國第一大稅的增值稅,首先應(yīng)清楚地理解其設(shè)計(jì)原理和征管機(jī)制,否則難以真正掌握其理論內(nèi)容及計(jì)算方法。關(guān)稅進(jìn)、出口的完稅價(jià)格分別為到岸價(jià)格和離岸價(jià)格,在稅額計(jì)算方法上亦有所差別,仍應(yīng)以理解助記憶,將二者分辨清楚。在所介紹的稅種中,計(jì)算公式最多的當(dāng)屬個(gè)人所得稅,我國采用分類個(gè)人所得稅制,區(qū)分不同所得給與不同的計(jì)稅方法,因此記憶起來有一定難度,應(yīng)多做練習(xí)。當(dāng)然,除此之外,也不排除對(duì)其他稅種如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等的計(jì)稅方式的考查。
第六章 國際稅收
本章重點(diǎn):首先應(yīng)把握造成國際避稅或重復(fù)征稅的原因即:各國稅收管轄權(quán)的差別及稅率(稅負(fù))的差別。關(guān)于國際避稅,把握其含義、基本方法及避稅地的利用。關(guān)于國際稅收協(xié)定,重點(diǎn)把握其作用及基本準(zhǔn)則,一般把握其分類及內(nèi)容概要。
本章難點(diǎn)主要在于避免國際重復(fù)征稅的方法。對(duì)免稅法、扣除法和抵免法一方面以其文字表達(dá)的含義去理解,一方面能實(shí)際進(jìn)行運(yùn)用計(jì)算,二者應(yīng)相輔相成。其中,相對(duì)復(fù)雜的抵免法,區(qū)分為直接抵免法和間接抵免法,二者適用對(duì)象不同,計(jì)算思路也不盡相同,但都有抵免限額的設(shè)定。此處可聯(lián)系前一章我國稅種之中的外商投資和外國企業(yè)所得稅內(nèi)容來學(xué)習(xí)。
關(guān)于國際稅收概念、產(chǎn)生原因、發(fā)展線索應(yīng)有基本把握。